Додати в закладки
Переклад
Translate
 Вхід в УЧАН Анонімний форум з обміну зображеннями і жартами. |
|
|
Скачати одним файлом. Книга: Податкова система України. Лекції (ХНЕУ)
ТЕМА 2. ПОДАТКОВА СИСТЕМА ТА ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА
1. Понятие налоговой системы
2. Требования к налоговой системе
3. Принципы построения налоговой системы Украины
Построение чёткой налоговой системы - одно из главных условий эффективного функционирования экономики и финансов, поскольку через налоги осуществляется связь между государством и её субъектами - юридическими и физическими лицами относительно формирования, распределения и использования их доходов.
Налоговая система Украины прошла определенный период своего становления и сейчас находится на стадии усовершенствования. Поэтому необходимым является научное обоснование основ налоговой системы. В литературе определены критерии научного подхода для создания налоговой системы: системность, установление базы для системы, формирование правовой основы и принципов.Система - это совокупность взаимосвязанных элементов. Все элементы системы имеют между собой связи, а через вход в систему и выход из неё связаны с внешней средой. Система постоянно находится в динамике. Выделяют два типа динамики системы: её функционирование и развитие.
В отечественной финансовой науке часто используется термины "налоговая система" и "система налогообложения". Последний термин используется чаще, так как он продекламирован Законом Украины "О системе налогообложения". В статье 2 закона даётся определение: Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, которые удерживаются в установленном законами Украины порядке, составляет систему налогообложения.Полное определение термина "налоговая система" дается в роботе "Налоги" под редакцией В. Бурякосвкого: "Налоговая система - это совокупность налогов, установленных законодательной властью, которые удерживаются исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов.
Расширенное определение системы налогообложения даёт С. Онишко: Система налогообложения - это совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных налогов, сборов, взносов и платежей в бюджет и государственные фонды, механизм их начисления и удержания, права и обязательства налоговых служб и плательщиков налогов, которая даёт возможность достичь поставленной цели относительно конкретного отрезка времени. Это определение наиболее полно характеризует налогообложение как систему. Во-первых, здесь четко отделяются все элементы системы налогообложения. Во-вторых, делается акцент на взаимосвязи и взаимообусловленности элементов системы и на цели функционирования системы.Влияние на налоговую систему снаружи осуществляется через налоговое законодательство, которое разрабатывается исполнительной властью и принимается Верховной Радой Украины. Комплекс налогового законодательства должен отражать государственную налоговую политику. При этом налоговую политику следует понимать как деятельность государства в сфере установления правового регламентирования и организации направления налогов и сборов в централизованные фонды денежных ресурсов страны. Налоговая политика ведется исходя их принципов, которые отображают ее задачи.
Формирование налоговой политики должно строится на таких принципах:стабильность налоговой системы;
использования одинакового налогового бремени для различных групп плательщиков налогов в зависимости от уровня их доходов;создание одинаковых условий налогообложения как предпринимателей, занятых в сфере производства, так и потребителей.
Нынешняя налоговая система является неадекватной условиям переходной экономики, создала значительный налоговый пресс на субъекты предпринимательства, привела к неоправданному изъятию оборотных средств предприятий, возникновению дополнительных потребностей в кредитных ресурсах. Значительные деформации и нестабильность имеют место в ставках налогов, в определении базы и периодов налогообложения. Всё это привело к созданию значительного неофициального сектора экономики, уклонениям от налогообложения, задержке налоговых поступлений.Таким образом, налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы способствовать производственной деятельности, стимулировать формирование средств на приоритетных направлениях экономического и социального развития Украины.
Оптимальная налоговая система должна соответствовать следующим требованиям:распределение налогового бремени должно быть равным;
налог должен стимулировать деятельность субъекта предпринимательской деятельности;налог не должен оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным;
при реализации налоговой политики для достижения социально-экономических целей надо свести до минимума нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения;налоговая структура должна способствовать реализации налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста;
административные издержки по управлению налогами должны быть минимальными.Эффективная налоговая система должна соответствовать следующим принципам:
стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности;обязательность - введение норм по уплате налогов и сборов, определенных на основании достоверных данных об объекте налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;
равнозначность и пропорциональность - взимание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов - на большие доходы;равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования при определении обязанностей по уплате налогов и сборов;
социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоёв населения путём введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;стабильность - обеспечение неизменности налогов и сборов и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;
экономическая обоснованность - установление налогов и сборов на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учётом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;
компетенция - установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляется в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховною Радою Украины, Верховным Радою Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора, объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора, налогового периода, ставок налога и сбора, сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;
доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов.К принципам налогообложения можно также отнести:
гибкость - налоговое законодательство должно своевременно реагировать на изменения в социально-экономической жизни государства без нарушения стабильности налогового законодательства;недопущение двойного налогообложения одного и того же объекта налогообложения;
гласность - исполнительные власти ежегодно публикуют сведения о суммах собранных налогов, сборов и других обязательных платежей и об их расходовании;эффективность администрирования - процедура налогового взыскания должна быть максимально простой для плательщика налогов и сборов.
Книга: Податкова система України. Лекції (ХНЕУ)
ЗМІСТ
На попередню
|
|
