Додати в закладки
Переклад
Translate
 Вхід в УЧАН Анонімний форум з обміну зображеннями і жартами. |
|
|
Скачати одним файлом. Книга: Фінанси домогосподарств провідних країн світу: Навчальний посібник / М.І. Карлін, І.О. Цимбалюк – Луцьк: Вежа-Друк, 2014. – 172 с.
РОЗДІЛ 4. ФІНАНСИ ДОМОГОСПОДАРСТВ ФРАНЦІЇ
4.1. Загальні основи функціонування фінансів домогосподарств країни
За паритетом купівельної спроможності вартість робочої сили в Франції у 2004 р. за рік склала 35443 дол. США.
У Франції, як і інших країнах ЄС, наявність водійських прав дає можливість оформити соціальну допомогу, кредит в банку тощо. У же час у Франції у 2005 р. до 30 % перевірених водійських прав були підробленими. Тому на протязі 10 наступних років у Франції, як і в більшості країнах ЄС, з’являться єдині водійські права (для всіх країн ЄС).
Податок з фізичних осіб стягується тільки з доходів одержаних у Франції. Податок розраховується, виходячи з сукупних доходів сім’ї, одиницею оподаткування є саме сім’я. Декларацію зобов’язані подавати всі фізичні особи, незалежно від величини їх доходів. Громадяни повинні указувати в декларації всі свої доходи, зокрема в натуральній формі. Це в їх інтересах, оскільки при нарахуванні пенсій враховуються тільки задекларовані доходи.
Державні стипендії одержує тільки незначна частина студентів (з сімей з обмеженими матеріальними можливостями). Найбільш широко фінансова підтримка у формі стипендій або особливих виплат надається студентам 3-го циклу і аспірантам – протягом 1, 2 або 3 років вони можуть одержувати спеціальну “дослідницьку допомогу”, що виплачується міністерством національної освіти. Аналогічні допомоги і стипендії надаються також провідними науковими установами, національними програмами, професійними, суспільними і регіональними організаціями, фондами. В окремих випадках студентам може бути надана безпроцентна позика з умовою її погашення не пізніше, ніж через 10 років після закінчення навчання. Студенти мають право на відшкодування витрат, пов’язаних з підготовкою курсових і дипломних робіт, проходженням практики і стажування.
Французькі університети, які навчають своїх студентів практично безплатно, не мають можливості відбору ні абітурієнтів, ні викладачів. 82 таких заклади зараз навчають 1,5 млн. студентів – вдвічі більше, ніж 25 років тому. Для вступу в такий університет достатньо успішно здати бакалаврські (випускні) екзамени – а їх зараз здають 62% учнів (проти 25% в 1980-му). Правда, 46% студентів до отримання диплома так і не доходять, однак такий “запізнілий” відсів обертається величезними неефективними витратами.
Відсутність конкуренції, рейтингова система вузів призводять і до перекосів у профорієнтації молодих людей. 45 тис. французьких студентів зараз вивчають “спортивну науку”, 65 тис. – психологію (кожний четвертий студент – психолог в ЄС – француз). Як їх всіх можна буде працевлаштувати в умовах гуманного трудового законодавства, не знає ніхто.
Дуже складною є для Франції проблема пенсійного забезпечення. В 1999 р. співвідношення частки населення пенсійного віку до 20-60-річних складало 1:3, а на виплату пенсій витрачалось 12% ВВП. Але в 2040 р. це співвідношення досягне 2:3, а частка ВВП відповідно – до 20%. Уряд змушений йти на підвищення пенсійного віку, що викликає протест насамперед з боку державних службовців, оскільки багато з них виходять на пенсію у віці 50-55 років.
Принциповим моментом теперішньої пенсійної реформи стало скасування привілеїв, якими користувалися державні службовці порівняно з представниками приватного сектора. Так, якщо перші могли претендувати на повну пенсію вже після 37,5 року виробничого стажу, то з 2008 їм, як і приватникам, доведеться працювати всі 40 років. Далі - більше: із 2012 – 41 рік, а з 2020 – 42. І жодного поділу на державний сектор і приватний.
В 2004 р. вік виходу на пенсію жінок і чоловіків становив у Франції 60 років.
Спроби скасувати привілеї для державних службовців уже робилися 1995 року під керівництвом тодішнього прем’єр-міністра Алана Жюспена. Проте страйки й інші акції протесту мали настільки жорсткий характер, що прем’єр-міністру довелося не просто відступити, а й піти у відставку. В 2004 р. профспілки обіцяли повторення тієї самої історії, проте прем’єр-міністру Ж. П. Раффарену вдалося вистояти і наполягти на своєму. Катастрофічне зниження рівня народжуваності і стрімке старіння французького населення просто не залишають іншого вибору. Але це коштувало Ж. П. Раффарену поста прем’єр-міністра, з якого він пішов у середині 2005 р. Президенту Н. Саркозі вдалося підвищити вік виходу на пенсію для всіх громадян, але це перешкодило йому вдруге стати Президентом Франції в 2012 р.
4.2. Особливості оподаткування домогосподарств у Франції
Франція – одна з кількох розвинутих країн, де податкова система орієнтована в основному на непряме оподаткування. Складовими системи оподаткування доходів домогосподарств у Франції є податок на доходи фізичних осіб (ставки 10,5 – 54%), податок на додану вартість (20,6%), податок при продажі нерухомості, публічний земельний податок тощо.
Податок на доходи фізичних осіб (IRPP) у Франції.
Його сплачують як резиденти, так і нерезиденти. Для того, щоб платник податку вважався резидентом, він має відповідати одному із критеріїв наявності податкового доміцилю. Особи, які не відповідають ознакам податкового доміцилю у Франції, сплачують податок тільки з того доходу, який отриманий у країні. Джерелами оподаткування є такі категорії доходу: заробітна плата, прижиттєвий ануїтет; сільськогосподарські доходи; виробничі й комерційні доходи; некомерційні доходи; земельні доходи; дохід від рухомого капіталу; доходи у вигляді винагород від керівництва компанії. Ставки оподаткування доходів фізичних осіб, які були чинними на 01.01.2000 року, наведені в таблиці 4.1.
Таблиця 4.1.
Ставки оподаткування доходів фізичних осіб
|
Сума доходу у FF |
Ставки (%) |
|
До 26230 |
0 |
|
26230 до 51600 |
10,5 |
|
51600 до 90820 |
24 |
|
90820 до 147050 |
33 |
|
147050 до 239270 |
43 |
|
239270 до 295970 |
48 |
|
Понад 295070 |
54 |
Доходи фізичних осіб оподатковуються таким чином:
а) від цінних паперів за ставкою 26% (у тому числі соціальні внески);
б) від дорогоцінних предметів, зокрема дорогоцінних металів – 8% від ціни продажу (виплати з погашення соціальних боргів CRDS включені).
в) від нерухомості – оподатковуються за загальною шкалою (без урахування звільнення від оподаткування та зниження рівня оподаткування).
Платники-резиденти зазначеного податку повинні заповнити декларацію про власні доходи за звітний рік до 28 лютого року, наступного за звітним. Платники-нерезиденти заповнюють податкову декларацію за період із 30 квітня по 30 червня залежно від особливостей країни, де вони є резидентами.
В 2012 р. новий Президент Франції Ф. Олланд ввів новий податок на багатство в розмірі 75% для тих, хто заробляє в рік більше 1 млн. євро, що призвело до масової міграції з країни високооплачуваних фахівців, артистів, спортсменів тощо.
Податок на додану вартість
На 01.01. 2000 року були встановлені такі ставки ПДВ у Франції:
1. Нормальна (базова) ставка – 20,6%
2. Знижена ставка – 5,5%: продукти харчування, книги, громадський транспорт, операції з нерухомим майном.
3. Особлива ставка – 2,1%: на видання преси, медикаменти, препарати крові та ін.
Встановлюються також спеціальні ставки для Корсики та окремих департаментів.
Податок на додану вартість сплачується щомісячно з 15 по 24 число місяця залежно від юридичної форми діяльності.
У 1999 році базова ставка ПДВ становила 20,6%. Статистичні дані засвідчують, що ПДВ є одним із найвагоміших структурних елементів надходжень до державного бюджету. Його частка в планових надходженнях до бюджету становила: 1983 року – 44,4%, 1990 року – 44,8%, 1998 року – 45,6%, 1999 року – 44,4%, 2001 р. – 39,2 %.
ПДВ не є податком на підприємство. Це податок на споживача. Підприємство є лише збирачем податку. Збирання податку здійснюється методом часткових платежів. На кожному етапі виробництва і обороту ПДВ дорівнює різниці між податком, зібраним при продажі і при покупці.
У Франції існує також податок зі спадщини та дарувань, який сплачується за ставками, що залежать від родинних зв’язків та величини спадщини.
Згідно з чинним законодавством Французької Республіки, майно може бути об’єктом оподаткування під час його передачі за винагороду (продаж) або безкоштовно (дарування, успадкування). У цих випадках оподаткування приймає форму реєстраційного податку (droits d’eneregistrement).
Крім цього, майно може підлягати оподаткуванню, виходячи з факту володіння ним. У цьому випадку сплачується солідарний податок на майно (impft de solidaritiу sur la fortune (ISF)) та земельний податок (impft fonсіе), які мають річний характер та розраховуються, виходячи із сукупної вартості майна.
Нарешті, майно може підлягати оподаткуванню внаслідок отримання надлишкової вартості при передачі права власності на нього.
Податок при продажі нерухомості
Податок при продажі нерухомості сплачується під час передачі права власності на майно. Крім сплати публічного земельного податку, продаж майна супроводжується додатковими місцевими податками.
Публічний земельний податок сплачується на користь держави та дорівнює 3,6 %. У разі здійснення операції, пов’язаної з продажем або обміном майна, земельний податок повертається до бюджету відповідного департаменту.
Як було зазначено вище, земельний податок супроводжується додатковим податком у розмірі 1,2 %, що сплачується до бюджету відповідної комуни. Існує також відрахування у розмірі 2,5 % на користь держави, що нараховується на податок департаменту.
Кожний департамент має право змінити відсоток публічного земельного податку в межах від 1 % до 3,6 %. Про ставки цього податку стосовно кожного рівня бюджету див. табл.4.2.
Таблиця 4.2
Розподіл земельного податку
|
Вартість майна |
Бюджет, до якого спрямовуються податки |
Разом |
||
|
Держава |
Департамент |
Комуна |
||
|
До 23000 євро |
0 % |
0 % |
0 % |
0 % |
|
Від 23000 до 107000 євро |
3,80 % |
0,6 % |
0,4 % |
4,8 % |
|
Понад 107000 євро |
2,4 % |
1,4 % |
1 % |
4,8 % |
Реєстраційний податок при безкоштовній передачі майна
Безкоштовна передача майна може бути пов’язана з випадком настання смерті (тобто наслідування) або не пов’язана із цим (тобто дарування), про ставки див у табл. 4.3 і 4.4.
Таблиця 4.3
Сітка, яку застосовують при успадкуванні між батьками і дітьми
|
Частка чистої бази оподаткування |
Ставка % |
|
Не перевищує 7600 євро |
5 |
|
Від 7600 євро до 11400 євро |
10 |
|
Від 11400 євро до 15000 євро |
15 |
|
Від 15000 євро до 520000 євро |
20 |
|
Від 520000 євро до 850000 євро |
30 |
|
Від 850000 євро до 1700000 євро |
35 |
|
Понад 1700 000 євро |
40 |
Таблиця 4.4
Сітка, яку застосовують при успадкуванні між подружжям
|
Частка чистої бази оподаткування |
Ставка % |
|
Не перевищує 7600 євро |
5 |
|
Від 7600 євро до 15000 євро |
10 |
|
Від 15000 євро до 30000 євро |
15 |
|
Від 30000 євро до 520000 євро |
20 |
|
Від 520000 євро до 850000 євро |
30 |
|
Від 850000 євро до 1700000 євро |
35 |
|
Понад 1700000 євро |
40 |
Солідарний податок на майно (СПМ) – це річний податок із фізичних осіб, що володіють майном, чиста вартість якого перевищує певну суму.
На 1 січня 2003 року ставки солідарного податку на майно були наступними (див табл. 4.5):
Таблиця 4.5
Ставки солідарного податку на майно
|
Частка чистої бази оподаткування (майно , що оподатковується) |
Ставка % |
|
Не перевищує 720000 євро |
5 |
|
Від 720000 євро до 1160000 євро |
10 |
|
Від 1160000 євро до 2300000 євро |
15 |
|
Від 2300000 євро до 3600000 євро |
20 |
|
Від 3600000 євро до 6900000 євро |
30 |
|
Від 6900000 євро до 15000000 євро |
35 |
|
Понад 15000000 євро |
40 |
Земельний податок на будоване майно
Земельний податок на будоване майно сплачується щорічно на все будоване майно, що знаходиться у Франції за виключенням майна, що звільнено від оподаткування на постійній основі (державне майно, будівлі та споруди у сільській місцевості, сільськогосподарського призначення) або тимчасово (спрямоване на заохочення розвитку нерухомості).
Базою оподаткування є доходи (орендна плата) від вище зазначеного майна, згідно з кадастром, зменшені на 50%. Така знижка при визначенні бази оподаткування земельного податку на будоване майно пояснюється необхідністю урахування витрат на управління, утримання, страхування, амортизацію та ремонт відповідного майна.
Власники будованого майна, що мають більш 75 років, та, чиї доходи не перевищують певної суми, а також особи, що отримують допомогу із спеціальних фондів для інвалідів або дорослі інваліди, звільнені від сплати земельного податку на будоване майно у частині, пов’язаній з їхнім безпосереднім житлом. Крім цього, особи, що мають маленькі доходи, у відповідності до діючого законодавства, або такі, що мають вік від 65 до 75 років, отримують знижку у 100 євро на суму нарахованого земельного податку на будоване майно у частині, пов’язаній з їхнім безпосереднім житлом.
Земельний податок на небудоване майно
Земельний податок на небудоване майно сплачується щорічно на все небудоване майно, що знаходиться у Франції, за виключенням майна, що звільнене від оподаткування на постійній основі (державне майно) або тимчасово (різноманітні заходи, що спрямовані на заохочення сільського господарства або відновлення лісу).
Базою оподаткування є доходи (орендна плата) за кадастром, зафіксовані на рівні 80 % від цих доходів.
В 2004 р. прибутковий податок і внески працівників і роботодавців на соціальне забезпечення склали 47,4 % вартості робочої сили, в тому числі: прибутковий податок – 9,4, внески працівників на соціальне забезпечення – 9,8, внески роботодавців на соціальне забезпечення – 28,2 %. За паритетом купівельної спроможності вартість робочої сили в Франції в 2004 р. за рік склала 35443 дол. США.
У випадку ухилення від оподаткування діє жорстка система відповідальності. Наприклад, при випадковому неправильному перерахуванні доходів (помилки при заповненні декларації) податок стягується в повній сумі, одночасно стягується штраф у розмірі 0,75% в місяць чи 9% в рік. Якщо ж дохід зменшено навмисно, то податок стягується у двократному розмірі. При серйозних порушеннях податкового законодавства (підробка рахунків) передбачається кримінальна відповідальність аж до тюремного ув’язнення.
За порушення податкового законодавства у Франції передбачено цивільні, адміністративні і карні санкції. Кримінальну відповідальність за податкові злочини встановлено не нормами кримінального кодексу, а нормативним актом, що входить до загальної системи податкового законодавства, – загальним кодексом про податки 1950 р., що діє до сьогодні.
До правопорушень, пов’язаних з усіма видами податків, відносяться дії, спрямовані на організацію колективної відмови від сплати податків шляхом насильницьких дій, погроз, а також підбурювання до несплати податків або затримки сплати. Ці правопорушення караються тюремним ув’язненням на термін від одного до шести місяців і штрафом до кількох тисяч євро.
До правопорушень, пов’язаних з прямими податками, відносяться такі дії, як відмова від платежів або помилка, навмисно допущена при платежах, приховування доходів, що надходять з-за кордону, одержання цінних купонів, що належать фізичним особам з метою уникнення сплати податків, неточне складання документів з метою домогтися зниження податків тощо.
Закон, прийнятий 13 травня 1996 року, передбачає крім санкцій за відмивання грошей і торгівлю наркотиками ще й необхідність і умови міжнародного співробітництва в сфері виявлення і конфіскації доходів, отриманих злочинним шляхом. Стаття 324 Кримінального кодексу “Склад злочину відмивання грошей” включає:
· допомогу різними засобами, у тому числі і шляхом фальсифікації доказів походження майнових цінностей чи доходів, яка надається виконавцям злочинів і приносить їм прямі чи непрямі вигоди;
· допомогу порадами в інвестуванні, а також у прихованні капіталів, які отримують прямо чи побічно від злочинів.
Таким чином, дефініції відмивання грошей у французькому законодавстві, як і в правових актах інших країн, включають різні злочинні діяння, які стали джерелом походження “брудних” грошей.
1.Які основні доходи домогосподарств у Франції ?
2.Які основні видатки домогосподарств у Франції ?
3.Які податкові пільги мають домогосподарства у Франції?
4.Які страхові внески сплачують члени домогосподарств у Франції ?
5. В чому полягає відповідальність за несплату податків у Франції?
ЗМІСТ
На попередню
|
|
