За принципом повного висвітлення фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі. Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них.
Наказом Міністерства фінансів України від 29.ХІ.2000 р. № 302 «Про примітки до річної фінансової звітності» затверджена типова форма фінансової звітності 5 «Примітки до річної фінансової звітності» (табл. 11.8).
Примітки до річної фінансової звітності складаються з десяти розділів (рис. 11.6).
Фінансову звітність суб’єкти малого підприємництва складають відповідно до П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва».
Звітність (річна і квартальна) складається з двох форм:
Баланс (ф. № 1—М);
Звіт про фінансові результати (ф. № 2—М).
Обидві форми значно скорочені порівняно з формами фінансової звітності, які здають підприємства, що не підпадають під визначення суб’єктів малого підприємництва. Скорочення здій- снено шляхом об’єднання кількох статей в одну, при цьому коди рядків збережені (табл. 11.9).
Таблиця 11.8
| КОДИ | ||||
| Дата (рік, місяць, число) | 01 | |||
| Підприємство …………………………………..… | …………………...…………………... за ЄДРПОУ | |||
| Територія …………………………………………. | ………………………………..……... за КОАТУУ | |||
| Орган державного управління ………………….. | ………………………………………… за СПОДУ | |||
| Галузь ……………………………………………… | …………………………………………... за ЗКГНГ | |||
| Вид економічної діяльності ……………………... | …………………..………………………. за КВЕД | |||
| Середньооблікова чисельність працюючих …… | …………………...…………….. Контрольна сума | |||
| Одиниця виміру: тис. грн ………………………... | ||||
ПРИМІТКИ ДО РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
за 20_____ рік
Форма № 5 Код за ДКУД 1801008
І. НЕМАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ
| Групи нематеріальних активів | Код рядка | Залишок на початок року | Надійшло за рік | Переоцінка (дооцінка +, уцінка –) | Вибуло за рік | Нараховано амортизації за рік | Втрати від зменшення корисності за рік | Інші зміни за рік | Залишок на кінець року | |||||
| первісна (переоцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої) вартості | зносу | первісна (переоцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої) вартості | зносу | первісна (переоцінена) вартість | знос | |||||
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Права користування природними ресурсами
010
Права користування майном
020
Права на знаки для товарів і послуг
030
Права на об’єкти промислової власності
040
Авторські та суміжні з ними права
050
Гудвіл
060
Інші нематеріальні активи
070
Разом
080
Із рядка 080 графа 14 вартість нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності (081)____________
вартість оформлених у заставу нематеріальних активів (082)____________
вартість створених підприємством нематеріальних активів (083)____________
Із рядка 080 графа 5 вартість нематеріальних активів, отриманих за рахунок цільових асигнувань (084)____________
Продовження табл. 11.8
II. ОСНОВНІ ЗАСОБИ
| Групи основних засобів | Код рядка | Залишок на початок року | Надійшло за рік | Переоцінка (дооцінка +, уцінка –) | Вибуло за рік | Нарахування амортизації за рік | Втрати від зменшення корисності за рік | Інші зміни за рік | Залишок на кінець року | в тому числі | ||||||||||||||||||||||||||||
| одержані за фінансовою орендою | передані в оперативну оренду | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| первісна (переоцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої) вартості | зносу | первісна (переоцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої) вартості | зносу | первісна (переоцінена) вартість | знос | первісна (переоцінена) вартість | знос | первісна (переоцінена) вартість | знос | |||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | а | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | І4 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | ||||||||||||||||||||
| Земельні ділянки | 100 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Капітальні витрати на поліпшення земель | 110 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Будинки, споруди та передавальні пристрої | 120 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Машини та обладнання | 130 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Транспортні засоби | 140 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Інструменти, прилади, інвентар (меблі) | 150 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Робоча і продуктивна худоба
160
Багаторічні насадження
170
Інші основні засоби
180
Бібліотечні фонди
190
Малоцінні необоротні матеріальні активи
200
Тимчасові (нетитульні) споруди
210
Природні ресурси
220
Інвентарна тара
230
Предмети прокату
240
Інші необоротні матеріальні активи
250
Разом
260
Із рядка 260 графа 14 вартість основних засобів, щодо яких існують передбачені чинним законодавством обмеження права власності (261)____________
вартість оформлених у заставу основних засобів (262)____________
залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо) (263)____________
залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації для продажу (264)____________
первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів (265)____________
Із рядка 260 графа 5 вартість основних засобів, придбаних за рахунок цільового фінансування (266)____________
вартість основних засобів, що взяті в операційну оренду (267)____________
ІІІ. КАПІТАЛЬНІ ІНВЕСТИЦІЇ
| Найменування показника | Код рядка | За рік | На кінець року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Капітальне будівництво | 280 | ||
| Придбання (виготовлення) основних засобів | 290 | ||
| Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів | 300 | ||
| Придбання (створення) нематеріальних активів | 310 | ||
| Формування основного стада | 320 | ||
| Інші | 330 | ||
| Разом | 340 |
IV. ФІНАНСОВІ ІНВЕСТИЦІЇ
| Найменування показника | Код рядка | За рік | На кінець року | |
| довгострокові | поточні | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі в: | ||||
| асоційовані підприємства | 350 | |||
| дочірні підприємства | 360 | |||
| спільну діяльність | 370 | |||
| Б. Інші фінансові інвестиції в: | ||||
| частки і паї у статутному капіталі інших підприємств | 380 | |||
| акції | 390 | |||
| облігації | 400 | |||
| інші | 410 | 14 | ||
| Разом (розд. А + розд. Б) | 420 | |||
Із рядка 045 гр. 4 Балансу Інші довгострокові фінансові інвестиції відображені:
за собівартістю (421)________________
за справедливою вартістю (422)________________
за амортизованою собівартістю (423)________________
Із рядка 220 гр. 4 Балансу Поточні фінансові інвестиції відображені:
за собівартістю (424)________________
за справедливою вартістю (425)________________
за амортизованою собівартістю (426)________________
V. ДОХОДИ І ВИТРАТИ
| Найменування показника | Код рядка | Доходи | Витрати |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| А. Інші операційні доходи і витрати | |||
| Операційна оренда активів | 440 | ||
| Операційна курсова різниця | 450 | ||
| Реалізація інших оборотних активів | 460 | ||
| Штрафи, пені, неустойки | 470 | ||
| Утримання об’єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення | 480 | ||
| Інші операційні доходи і витрати | 490 | ||
| Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в: | |||
| асоційовані підприємства | 500 | ||
| дочірні підприємства | 510 | ||
| спільну діяльність | 520 | ||
| В. Інші фінансові доходи і витрати | |||
| Дивіденди | 530 | X | |
| Проценти | 540 | X | |
| Фінансова оренда активів | 550 | ||
| Інші фінансові доходи і витрати | 560 | ||
| Г. Інші доходи і витрати | |||
| Реалізація фінансових інвестицій | 570 | ||
| Реалізація необоротних активів | 580 | ||
| Реалізація майнових комплексів | 590 | ||
| Неопераційна курсова різниця | 600 | ||
| Безоплатно одержані активи | 610 | X | |
| Списання необоротних активів | 620 | X | |
| Інші доходи і витрати | 630 |
Товарообмінні (бартерні) операції з продукцією (товарами, роботами, послугами) (631)________________
Частка доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) контрактами з пов’язаними сторонами (632)________________
VI. ГРОШОВІ КОШТИ
| Найменування показника | Код рядка | На кінець року |
| 1 | 2 | 3 |
| Каса | 640 | |
| Поточний рахунок в банку | 650 | |
| Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки ) | 660 | |
| Грошові кошти в дорозі | 670 | |
| Еквіваленти грошових коштів | 680 | |
| Разом | 690 |
Із рядка 070 гр.4 Балансу Грошові кошти, використання яких обмежено (691)___________
VII. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ
| Види забезпечень | Код рядка | Залишок забезпечення на початок року | Збільшення забезпечення протягом звітного періоду внаслідок | Сума забезпечення, що використана протягом року | Невикористана сума забезпечення, що сторнована у звітному періоді | Сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення | Залишок забезпечення на кінець року | |
| створення забезпечення | додаткових вирахувань | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Забезпечення на виплату відпусток працівникам | 710 | |||||||
| Забезпечення наступних витрат на додаткове пенсійне забезпечення | 720 | |||||||
| Забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов’язань | 730 | |||||||
| Забезпечення наступних витрат на реструктуризацію | 740 | |||||||
| Забезпечення наступних витрат на виконання зобов’язань щодо обтяжливих контрактів | 750 | |||||||
| 760 | ||||||||
| 770 | ||||||||
| Разом | 780 | |||||||
VIII. ЗАПАСИ
| Найменування показника | Код рядка | Балансова вартість на кінець року | Переоцінка за рік | |
| збільшення чистої вартості реалізації * | уцінка | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Сировина і матеріали | 800 | |||
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби | 810 | |||
| Паливо | 820 | |||
| Тара і тарні матеріали | 830 | |||
| Будівельні матеріали | 840 | |||
| Запасні частини | 850 | |||
| Матеріали сільськогосподарського призначення | 860 | |||
| Тварини на вирощуванні та відгодівлі | 870 | |||
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 880 | |||
| Незавершене виробництво | 890 | |||
| Готова продукція | 900 | |||
| Товари | 910 | |||
| Разом | 920 | |||
Із рядка 920 гр. 3 Балансова вартість запасів,
відображених за чистою
вартістю реалізації (921)________________
переданих у переробку (922)________________
оформлених у заставу (923)________________
переданих на комісію (924)________________
Активи на відповідальному зберіганні — рахунок 02 (925)________________
ІХ. ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ
| Найменування показника | Код рядка | Всього на кінець року | в т. ч. за строками непогашення | ||
| до 3 місяців | від 3 до 6 місяців | від 6 до 12 місяців | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 940 | ||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 950 | ||||
Списано у звітному році безнадійної дебіторської заборгованості (951)________________
Х. НЕСТАЧІ І ВТРАТИ ВІД ПСУВАННЯ ЦІННОСТЕЙ
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Виявлено (списано) за рік нестач і втрат | 960 | |
| Визнано заборгованістю винних осіб у звітному році | 970 | |
| Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072) | 980 |
Керівник
Головний бухгалтер
Рис. 11.6. Структура приміток до річної фінансової звітності
Таблиця 11.8
ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ
СУБ’ЄКТА МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА
| КОДИ | ||||
| Дата (рік, місяць, число) | 01 | |||
| Підприємство………………….… | ..…………...за ЄДРПОУ | |||
| Територія………………………… | ……..……...за КОАТУУ | |||
| Форма власності…………………. | ……..…………...за КФВ | |||
| Орган державного управління….. | ………………за СПОДУ | |||
| Галузь…………………………….. | …..…………...за ЗКГНГ | |||
| Вид економічної діяльності…….. | ..……………….за КВЕД | |||
| Середньооблікова чисельність працюючих | ||||
| Одиниця виміру: тис. грн……….. | ………Контрольна сума | |||
| Адреса………………………….… | …..……………………… | |||
1. БАЛАНС
на ___________ 20___ р.
Форма № 1-м Код за ДКУД 1801006
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Необоротні активи | |||
| Незавершене будівництво | 020 | ||
| Основні засоби: | |||
| залишкова вартість | 030 | ||
| первісна вартість | 031 | ||
| знос | 032 | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції | 040 | ||
| Інші необоротні активи | 070 | ||
| Усього за розділом І | 080 | ||
Продовження табл. 11.8
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| ІІ. Обороти; активи | |||
| Виробничі запаси | 100 | ||
| Готова продукція | 130 | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | ||
| первісна вартість | 161 | ||
| резерв сумнівних боргів | 162 | ||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 170 | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | ||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||
| в національній валюті | 230 | ||
| в іноземній валюті | 240 | ||
| Інші оборотні активи | 250 | ||
| Усього за розділом ІІ | 260 | ||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 270 | ||
| Баланс | 280 | ||
Продовження табл. 11.8
| ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І. Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 300 | ||
| Додатковий капітал | 320 | ||
| Резервний капітал | 340 | ||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | ||
| Неоплачений капітал | 360 | ( ) | ( ) |
| Усього за розділом І | 330 | ||
| ІІ. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування | 430 | ||
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | 480 | ||
| IV. Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | ||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | ||
| Поточні зобов’язання за розрахунками | |||
| з бюджетом | 550 | ||
| зі страхування | 570 | ||
| з оплати праці | 560 | ||
| Інші поточні зобов’язання | 610 | ||
| Усього за розділом IV | 620 | ||
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | ||
| Баланс | 640 | ||
Продовження табл. 11.8
2. ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ за ______________ 200_ р.
Форма № 2-М Код за ДКУД 1801007
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
| Стаття | Код рядка | За звітний період | За аналогічний період попереднього року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | ||
| Непрямі податки та інші нарахування з доходу | 020 | ( ) | ( ) |
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010—020) | 035 | ||
| Інші операційні доходи | 040 | ||
| Інші звичайні доходи | 050 | ||
| Надзвичайні: доходи | 060 | ||
| Разом чисті доходи (030 + 040 + 050 + 060) | 070 | ||
| Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції | 080 | ||
| Матеріальні затрати | 090 | ( ) | ( ) |
| Витрати на оплату праці | 100 | ( ) | ( ) |
| Відрахування на соціальні заходи | 110 | ( ) | ( ) |
| Амортизація | 120 | ( ) | ( ) |
| Інші операційні витрати | 130 | ( ) | ( ) |
| у тому числі | 131 | ( ) | ( ) |
| 140 | ( ) | ( ) | |
| Інші звичайні витрати | 150 | ( ) | ( ) |
| Надзвичайні витрати | 160 | ( ) | ( ) |
| Податок на прибуток | 170 | ( ) | ( ) |
| Разом витрати (090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 ± ± 080 + 160 + 070) | 180 | ( ) | ( ) |
| Чистий прибуток (збиток) (070 – 080) | 190 |
Закінчення табл. 11.8
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
| Найменування показника | Код рядка | За звітний період | За аналогічний період попереднього року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Матеріальні затрати | 230 | ||
| Витрати на оплату праці | 240 | ||
| Відрахування на соціальні заходи | 250 | ||
| Амортизація | 260 | ||
| Інші операційні витрати | 270 | ||
| Разом | 280 |
Керівник
Головний бухгалтер