І. Мета завдання
1. Закріпити знання щодо порядку документального оформлення окремих господарських операцій.
2. Ознайомити з порядком відображення в обліку основних засобів, нематеріальних активів, виробничих запасів, затрат праці та її оплати,
3. Ґрунтовніше засвоїти порядок організації синтетичного й аналітичного обліку затрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції.
4. Оволодіти методикою відображення в обліку операцій по оприбуткуванню готової продукції, випущеної із виробництва, її відвантаження (відпуску) покупцям і реалізації, визначення і списання фінансових результатів від операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.
5. Засвоїти порядок обліку капіталу фондів та формування фінансових результатів діяльності підприємства.
7. Оволодіти технікою складання бухгалтерського балансу та інших форм фінансової звітності.
ІІ. Що потрібно виконати
1. Ознайомитися з вихідними даними завдання і на підставі Балансу на 31,11.20__ р. (табл. 3 і 4) відкрити рахунки синтетичного обліку і записати на них залишки на 1 грудня 20__ р.
2. До синтетичних рахунків 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 26 «Готова продукція» відкрити передбачені умовою завдання рахунки аналітичного обліку і записати на них залишки на 1 грудня 20__ р.
3. Крім того, необхідно відкрити такі рахунки аналітичного обліку до синтетичних рахунків, які не мали залишків на початок місяця.
4. Записати до реєстраційного журналу (за формою, наведеною в табл. 1) короткий зміст господарських операцій і на їх основі скласти бухгалтерські проводки. По операціях, по яких необхідно визначити певні суми, необхідно виконати потрібні розрахунки.
5. Відобразити господарські операції на відповідних рахунках синтетичного й аналітичного обліку.
6. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом кожного рахунка за місяць і визначити залишки (сальдо) на 31 грудня 200_ р.
7. Скласти оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку до синтетичних рахунків 20 «Виробничі витрати», 23 «Виробництво», 26 «Готова продукція» і звірити їх підсумки з оборотами і залишками відповідних синтетичних рахунків.
8. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками і звірити підсумки оборотів за дебетом й кредитом рахунків з підсумком Реєстраційного журналу операцій за звітний місяць.
9. Скласти бухгалтерський Баланс на 31 грудня 20__ р., Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал.
10. Підготувати в робочому зошиті реєстраційний журнал (за формою, наведеною в табл. 1):
Таблиця 1
РЕЄСТРАЦІЙНИЙ ЖУРНАЛ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ за грудень 20__ р.
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | Бухгалтерська проводка | ||
| часткова | загальна | дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Оборот | ´ | ||||
III. Навчальний матеріал
Таблиця 2
А. Планові калькуляції собівартості одиниці продукції на 20__ р., тис. грн.
| Стаття затрат | Вироби А | Вироби Б |
| Матеріали (за собівартістю) | 4905 | 2188 |
| Основна заробітна плата | 2136 | 3800 |
| Додаткова заробітна плата | 250 | 470 |
| Відрахування на соціальні заходи | 1049 | 2242 |
| Витрати на утримання та експлуатацію устаткування | 2600 | 2500 |
| Загальновиробничі витрати | 1060 | 2000 |
| Затрати від браку | ||
| Разом виробнича собівартість | 12 000 | 13 200 |
Таблиця 3
БАЛАНС на 31 листопада 200_р.
Грн
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| І. Необоротні активи | І. Власний капітал | ||||||
| Нематеріальні активи: | Статутний капітал | 300 | 21800 | ||||
| залишкова вартість | 010 | 1381 | Пайовий капітал | 310 | |||
| первинна вартість | 011 | 2500 | Додатковий вкладений капітал | 320 | |||
| знос | 012 | 1119 | Інший додатковий капітал | 330 | |||
| незавершене будівництво | 020 | 1295 | Резервний капітал | 340 | |||
| Основні засоби: | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 9220 | ||||
| залишкова вартість | 030 | 13090 | |||||
| первісна вартість | 031 | 16800 | Неоплачений капітал | 360 | ( ) | ( ) | |
| знос | 032 | 9710 | Вилучений капітал | 370 | ( ) | ( ) | |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | Усього за розділом І | 380 | 31020 | ||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів | |||||
| інші фінансові інвестиції | 045 | 3354 | Забезпечення виплат персоналу | 400 | 175 | ||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | Інші забезпечення | 410 | ||||
| Відстрочені податкові активи | Цільове фінансування | 420 | |||||
| Інші необоротні активи | 060 | Усього за розділом ІІ | 430 | 175 | |||
| Усього за розділом І | 070 | ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
Продовження табл. 3
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| ІІ. Оборотні активи | 080 | 19120 | Довгострокові кредити банків | 440 | 2295 | ||
| Запаси: | Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | |||||
| виробничі запаси | 100 | 23203 | |||||
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | ||||
| незавершене виробництво | 120 | 1155 | Інші довгострокові зобов’язання | 470 | |||
| готова продукція | 130 | 4630 | Усього за розділом ІІІ | 480 | 2295 | ||
| товари | 140 | IV. Поточні зобов’язання | |||||
| Векселі одержані | 150 | Короткострокові кредити банків | 500 | 2876 | |||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | |||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 4071 | Векселі видані | 520 | |||
| первинна вартість | 161 | 4081 | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 9210 | ||
| резерв сумнівних боргів | 162 | 10 | |||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | Поточні зобов’язання за розрахунками | ||||||
| з бюджетом | 170 | з одержаних авансів | 540 | ||||
| за виданими авансами | 180 | ||||||
| з нарахованих доходів | 190 | з бюджетом | 550 | 2924 | |||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | з позабюджетних платежів | 560 | ||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість (377) | 210 | 585 | зі страхування | 570 | 1622 | ||
| Поточні фінансові інвестиції (35) | 220 | з оплати праці | 580 | 9958 |
Закінчення табл. 3
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | з учасниками | 590 | |||||
| у національній валюті (301, 311) | 230 | 9512 | із внутрішніх розрахунків (683, 684) | 600 | |||
| в іноземній валюті (302, 312) | 240 | 604 | Інші поточні зобов’язання (685) | 610 | 2300 | ||
| Інші оборотні активи (33) | 250 | ||||||
| Усього за розділом II | 260 | 43760 | Усього за розділом IV | 620 | 28890 | ||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 270 | V. Доходи майбутніх періодів | 630 | 500 | |||
| Баланс | 280 | 62880 | Баланс | 62880 |
Таблиця 4
РОЗШИФРОВКА ОКРЕМИХ СТАТЕЙ БАЛАНСУ
Тис. грн
| Код рядка балансу | Рахунок | Субрахунок | Сума, грн |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 045 | 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» | 142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам» | 3354 |
| 100 | 20 «Виробничі запаси» 22 «Малоцінні швидкозношувані предмети» | 201 «Сировина і матеріали» | 18288 4915 |
| 210 | 37 «Розрахунки з різними дебіторами» | 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» | 5 580 |
| 230 | 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» | 301 «Каса в національній валюті» 311 «Поточні рахунки в національній валюті» 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» | 12 9500 10 |
Закінчення табл. 4
| Код рядка балансу | Рахунок | Субрахунок | Сума, грн |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 240 | 31 «Рахунки в банках» | 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» | 604 |
| 400 | 47 «Забезпечення наступних витрат і платежів» | 471 «Забезпечення виплат відпусток» | 175 |
| 550 | 64 «Розрахунки за податками і платежами» | 6411 «Розрахунки за прибутковим податком» 6412 «Розрахунки з ПДВ» 6415 «Розрахунки з податку на прибуток» | 312 1612 1000 |
| 570 | 65 «Розрахунки за страхуванням» | 651 «Розрахунки за пенсійним забезпеченням» 6521 «Розрахунки за соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності» 6522 «Розрахунки за соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» 653 «Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття» | 1064 220 136 202 |
| 580 | 66 «Розрахунки з оплати праці» | 661 «Розрахунки за заробітною платою» 662 «Розрахунки з депонентами» | 9945 13 |
Таблиця 5
1. Дані аналітичного обліку до окремих синтетичних рахунків на 31 листопада 20__ р.
Таблиця 5
1.1. Рахунок 23 «Виробництво» (затрати на незавершене виробництво)
| Стаття затрат | На 1 грудня 2000 р. | На 1 січня 2000 р. | ||
| Вироби А | Вироби Б | Вироби А | Вироби Б | |
| Матеріали | 264 | 785 | 355 | 902 |
| Витрати на оплату праці | 30 | 40 | 234 | 180 |
| Відрахування на соціальні заходи | 3 | 4 | 10 | 20 |
| Амортизація | 12 | 17 | 28 | 74 |
| Разом | 309 | 846 | 627 | 1176 |
Таблиця 6
1.2. Рахунок 40 «Готова продукція»
| Аналітичні рахунки | Одиниця виміру | Планова ціна, тис. грн | Кількість | Вартість, тис. грн |
| Вироби А | шт. | 80 | 47 | 3760 |
| Вироби Б | шт. | 240 | 5 | 1200 |
| Разом за плановою собівартістю | 4960 | |||
| Відхилення від планової собівартості (економія) | грн | – 330 | ||
| Усього за фактичною собівартістю | 4630 |
Таблиця 7
РЕЄСТР ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ПІДПРИЄМСТВА за грудень 20__ р.
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Акт приймання-передачі основних засобів Прийнято на баланс і зараховано до складу основних засобів введену в експлуатацію будівлю механо-складального цеху за первісною вартістю | 1295 | |
| 2 | Акт приймання-передачі основних засобів Прийнято на баланс і зараховано до складу основних засобів одержаний у порядку безоплатної передачі горизонтальний 4-шпіндельний токарний верстат-автомат: первісна вартість сума зносу, нарахована на час експлуатації Щодо даної операції скласти акт приймання-передачі основних засобів та інвентарну картку за даними, наведеними у додатку 1 | 1080 120 | |
| 3 | Акт приймання-передачі основних засобів Взяті в оренду вантажні автомобілі для перевезення готової продукції покупцям балансового вартістю | 8630 | |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 4 | Відомість нарахування амортизації основних засобів За звітний місяць нарахована амортизація по основних засобах підприємства: а) по виробничому устаткуванню і внутрішньоцеховому транспорту; б) по будівлях, спорудах та інших основних засобах цехів в) по будівлях, спорудах, інвентарю та інших основних засобах адміністративного призначення 2) За звітний місяць амортизація нематеріальних активів (суму визначити самостійно) Для визначення суми амортизації нематеріальних активів необхідно скласти розрахунок з урахуванням наступних даних: — термін експлуатації всіх нематеріальних активів — 10 років; — для нарахування амортизації підприємство використовує прямолінійний метод Разом | 170 100 70 | 340 |
| 5 | Розрахунково-платіжні документи підрядних організацій з доданими актами прийому-здаванні робіт Підрядними організаціями виконані і прийняті за актом ремонтні роботи: 1) капітальний ремонт і модернізація машин і устаткування цехів основного виробництва; 2) поточний ремонт основних засобів, в т. ч.: а) по утриманню та експлуатації устаткування; б) на загальновиробничі затрати цехів; в) на адміністративні витрати; 3) ПДВ. Разом | 636 71 151 42 180 | 1080 |
| 6 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Нарахована орендодавцю належна за звітній місяць орендна плата за взяті в оренду вантажні автомобілі: ПДВ. Разом | 130 26 | 156 |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 7 | Виписки банку з поточного рахунка підприємства Перераховано банком з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості; 1) підрядним організаціям за виконані роботи по модернізації і поточному ремонту основних засобів; 2) орендодавцю — належна орендна плата. Разом | 1080 156 | 1236 |
| 8 | Довідка бухгалтерії Списані затрати по виконаній підрядним способом модернізації основних засобів: віднесені на збільшення балансової вартості відремонтованих об’єктів | 636 | |
| 9 | Акт ліквідації основних засобів Списано в результаті зносу і недоцільності подальшого ремонту зубофрезерний напівавтомат: 1) сума зносу, нарахована на час експлуатації (суму визначити самостійно), 2) залишкова вартість ліквідованого обладнання (суму визначити самостійно). Для визначення суми зносу по переданих компресорах необхідно скласти розрахунок з урахуванням наступних даних: первинна вартість-6 тис. грн, очікуваний період часу використання — 8 років, фактичний термін експлуатації — 5 років; для нарахування амортизації підприємство використовувало метод прискореного зменшення залишкової вартості 3) підрядною організацію виконані роботи з демонтажу зубофрезерного напівавтомата: — вартість виконаних робіт — ПДВ 4) від ліквідації обладнання отримано металобрухт (оприбуткований за ціною можливої реалізації). Щодо цієї операції скласти акт ліквідації основних засобів за даними, наведеними у додатку 2 | 15 3 1 | |
| 10 | Акт приймання-передачі основних засобів У зв’язку із закінченням строку оренди повернуті орендодавцю раніше взяті в оренду вантажні автомобілі | 8630 | |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 11 | Прибутковий ордер Згідно з транспортними документами оприбутковані на склад прийняті від постачальників матеріали: 1) вартість матеріалів за відпускними (покупними) цінами; 2) залізничний тариф, що підлягає відшкодуванню підприємством 3) ПДВ за встановленою ставкою (20% відпускної вартості матеріальних цінностей і транспортних послуг) Разом | 2350 150 500 | 3000 |
| 12 | Прибутковий ордер Згідно з транспортними документами оприбутковані на склад прийняті від постачальників інші матеріали, придбані на умовах відстрочення платежу: 1) вартість матеріалів за купівельними цінами; 2) залізничний тариф та інші транспортно-заготівельні затрати; 3) ПДВ (20% відпускної ціни матеріалів та транспортних послуг) Разом | 1050 240 258 | 1548 |
| 13 | Товарно-транспортні накладні й платіжні документи автотранспортного підприємства Підлягають оплаті розрахунково-платіжні документи автотранспортного підприємства за перевезення вантажу від порту до складів підприємства: 1) вартість перевезень за тарифом 2) податок на добавлену вартість (20%). Разом | 300 60 360 | |
| 14 | Акти приймання матеріалів на відповідальне зберігання Надіслана відмова від оплати розрахунково-платіжних документів постачальнику на матеріали, що надійшли на адресу підприємства (з причини невідповідності якості матеріалів вимогам стандартів). Матеріали, прийняті за актами на відповідальне зберігання | 1174 | |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 15 | Виписки банку з поточного і позикового рахунків Оплачено банком розрахунково-платіжні документи постачальників і транспортних організацій за одержані матеріали і надані послуги: 1) із поточного рахунка підприємства; 2) за рахунок наданого банком короткострокового кредиту під 6% річних. Разом | 3000 360 | 3360 |
| 16 | Реєстр виписаних векселів Видано постачальнику короткостроковий вексель зі сплатою 10% річних за поставлені матеріали на умовах відстрочення платежу | 1548 | |
| 17 | Виписки банку з поточного рахунка Сплачено підприємством з поточного рахунка належні постачальникам штрафи за несвоєчасну оплату розрахунково-платіжних документів і транспортних організацій (залізниці) за несвоєчасне розвантаження вагонів | 191 | |
| 18 | Відомість використання матеріалів За даними видаткових первинних документів (лімітно-забірних карт, вимог та ін.), списані за обліковими (покупними) цінами матеріали, що були використані: 1) в основному виробництві для виготовлення продукції: | ||
| 2) для різних потреб підприємства інші матеріали: а) для догляду за виробничим устаткуванням; б) для адміністративних потреб; в) для упаковки готової продукції на складах. Разом | 380 260 100 | 12660 | |
| 19 | Відомість передачі в експлуатацію малоцінних і швидкозношуваних предметів Передані зі складу малоцінні та швидкозношувані предмети в експлуатацію: 1) загальновиробничого призначення; 2) адміністративним підрозділам госодарський інвентар; 3) відділ збуту | 30 31 48 | 109 |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 20 | Відомість списання транспортно-заготівельних затрат Списані транспортно-заготівельні витрати (суми визначити самостійно), що відносяться до матеріалів, використаних: 1) в основному виробництві а) для виготовлення виробів А; б) для виготовлення виробів Б; Усього 2) для догляду за роботою машин і устаткування; 3) для загальногосподарських потреб; 4) для пакування готової продукції на складах. Разом Щодо даної операції скласти розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат | ||
| 21 | Довідка бухгалтерії За розпорядженням постачальника (металургійного заводу) повернені йому матеріали, від оплати яких підприємство відмовилося і які знаходилися в нього на відповідальному зберіганні | 11174 | |
| 22 | Порівняльна відомість із доданими інвентаризаційними описами Під час проведення інвентаризації матеріальних цінностей на загальнозаводських складах виявлені: 1) надлишок малоцінних і швидкозношуваних предметів; 2) нестача інших матеріалів за обліковою вартістю. | 143 82 | |
| 23 | Протокол засідання інвентаризаційної комісії, затверджений керівником підприємства За рішенням керівника підприємства нестача матеріалів, виявлена під час інвентаризації, списана: 1) в межах норм природних втрат — на витрати операційної діяльності; 2) понад норми природних втрат із вини матеріально відповідальних осіб — на їх рахунок. Разом | 62 20 | 82 |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 24 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Віднесена на матеріально-відповідальних осіб різниця між обліковою вартістю нестачі матеріалів і сумою, за якою визначений матеріальний збиток Розрахунок: 1) подвійний розмір відшкодування 20 ´ 2 = 40 грн; 2) ПДВ — 40 ´ 20 % = 8 грн; загальна сума відшкодування — 48 тис. грн 3) сума різниці 48 – 20 = 28. | 28 | |
| 25 | Прибуткові касові ордери Оприбутковано в касу кошти, внесені матеріально-відповідальними особами у відшкодування збитку через нестачу матеріальних цінностей | 48 | |
| 26 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Підлягає перерахуванню до бюджету податок на додану вартість, що увійшов до суми відшкодованого збитку | 8 | |
| 27 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Нараховані проценти 1) за виданими короткостроковими векселями (суму визначити самостійно за даними операції 16); 2) за отриманим короткостроковим кредитом (суму визначити самостійно за даними операції 15) | ||
| 28 | Виписки банку з поточного рахунка Перераховано з поточного рахунка підприємства: 1) постачальникам а) в оплату векселів, виданих за одержані матеріали і надані послуги; б) проценти за виданими векселями (див. операцію 27) 2) банку: а) в погашення заборгованості за короткостроковими кредитами б) в сплату процентів за користування кредитами (див. операцію 27). Разом | 1548 360 | |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 29 | Звіт касира з доданими прибутковими касовими ордерами Оприбутковані в касу грошові кошти, одержані з поточного рахунка підприємства для виплати робітникам і службовцям заробітної плати, премій, допомоги по тимчасовій непрацездатності за листопад поточного року | 9958 | |
| 30 | Виписка банку з поточного рахунка За платіжним дорученням підприємства перераховано з його поточного рахунка: 1) до бюджету — прибутковий податок, утриманий із заробітної плати працівників підприємства; 2) до Пенсійного фонду збори на обов’язкове державне пенсійне страхування; 3) внесків до фонду соціального страхування на випадок безробіття; 4) внесків на соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності; 5) внесків до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві. Разом | 312 1200 220 202 136 | 1934 |
| 31 | Звіт касира за доданими видатковими касовими ордерами Виплачено із каси підприємства робітникам і службовцям: 1) основна і додаткова заробітна плата; 2) допомога по тимчасовій непрацездатності, нарахована за рахунок коштів соціального страхування; 3) депонована (своєчасно не одержана) заробітна плата. Разом | 9340 605 12 | 9957 |
| 32 | Звіт касира з доданим прибутковим касовим ордером Одержані за чеком з розрахункового рахунка підприємства грошові кошти для виплати авансу робітникам і службовцям за першу половину грудня | 2500 | |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 33 | Звіт касира з доданими видатковими касовими ордерами Виплачено із каси підприємства робітникам і службовцям аванс за першу половину грудня | 2470 | |
| 34 | Реєстр депонованої заробітної плати Зарахована на рахунок депонентів своєчасно не одержана (протягом 3 робочих днів) робітниками і службовцями заробітна плата | 30 | |
| 35 | Виписка банку з розрахункового рахунка Внесено із каси і зараховано на розрахунковий рахунок підприємства депоновану заробітну плату | 30 | |
| 36 | Відомість нарахування і розподілу заробітної плати 1) Нарахована заробітна плата за звітній місяць а) робітникам, зайнятим виготовленням: виробів А............... 1000 виробів Б................ 4000 Усього б) інженерно-технічним робітникам-службовцям, молодшому обслуговуючому персоналу цехів; в) адміністративно-управлінському персоналу; г) робітникам складу, зайнятим пакуванням продукції, що відвантажується покупцям; 2) нарахована робітникам за поточний місяць допомога по тимчасовій непрацездатності. Разом Щодо даної операції скласти розрахунок заробітної плати за даними наведеними у додатку 3 | 5000 1500 3200 1800 100 | 11600 |
| 37 | Відомість нарахування заробітної плати робітникам за час чергової відпустки Нарахована заробітна плата за час наданих чергових відпусток за рахунок раніше створеного резерву. Щодо даної операції необхідно скласти розрахунок заробітної плати працівнику за час чергової відпустки на підставі даних, наведених у додатку 4 | 356 | |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 38 | Розрахунок заробітної плати за час тимчасової непрацездатності За рахунок коштів соціального страхування нарахована допомога по тимчасовій непрацездатності працівників підприємства. Щодо даної операції необхідно скласти розрахунок допомоги за тимчасовою непрацездатністю працівнику за даними, наведеними у додатку 5 | 174 | |
| 39 | Розрахунок резерву на оплату майбутніх відпусток робітникам Складено розрахунок резерву на оплату майбутніх відпусток робітникам за плановими процентами до суми заробітної плати, нарахованої: 1) робітникам основного виробництва, зайнятим виготовленням виробів А................ 150 виробів Б................. 600. Разом | 750 | |
| 40 | Розрахунок внесків на державне пенсійне страхування Складено розрахунок відрахувань на пенсійне страхування робітників і службовців підприємства за встановленою ставкою (32%) до суми нарахованої заробітної плати (суму визначити самостійно): 1) робітникам основного виробництва, зайнятим виготовленням: виробів А виробів Б. Усього 2) ІТР, службовцям та молодшому обслуговуючому персоналу цехів; 3) адміністративно-управлінському персоналу; 4) робітникам, зайнятим пакуванням продукції, що відвантажується покупцям. Разом Для визначення суми відрахувань до Пенсійного фонду необхідно скласти розрахунок. | ||
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 41 | Відомість відрахувань на соціальне страхування Складено розрахунок відрахувань на соціальне страхування робітників і службовців підприємства за встановленими ставками до суми нарахованої заробітної плати (суму визначити самостійно): 1) робітникам основного виробництва, зайнятих виготовленням: виробів А виробів Б. Усього 2) ІТР, службовцям та молодшому обслуговуючому персоналу цехів 3) адміністративно-управлінському персоналу; 4) робітникам, зайнятим пакуванням продукції, що відвантажується покупцям. Разом Для визначення суми внесків до фондів соціального страхування необхідно скласти розрахунок. | ||
| 42 | Відомість нарахування заробітної плати Із суми заробітної плати, нарахованої робітникам і службовцям, здійснені утримання: 1) прибуткового податку, що підлягає перерахуванню до бюджету; 2) відрахувань до Пенсійного фонду; 3) утримань до фондів соціального страхування: а) на випадок безробіття; б) у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності 4) за виконавчими документами (аліменти). Разом Щодо даної операції необхідно зробити розрахунок утримань із заробітної плати робітників і службовців прибуткового податку, відрахувань до фондів Пенсійного та соціального страхування за даними, наведеними у додатку 6 | 1409 88 42 20 7 | 1566 |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 43 | Виписка банку з поточного рахунка Перераховано за виконавчими листами суми утриманих із заробітної плати аліментів | 20 | |
| 44 | Відомість втрат від виробничого браку За актом про брак списана собівартість остаточно забракованих деталей (при виробництві виробів А) | 786 | |
| 45 | Накладні на здавання матеріалів на склад Оприбутковані здані на склад забраковані деталі, оцінені як металобрухт за ціною можливої реалізації | 10 | |
| 46 | Відомість виробничих втрат За рішенням керівника підприємства у відшкодування втрат від браку: 1) утримано із заробітної плати виробників винуватців браку; 2) пред’явлена претензія постачальникам, що поставили підприємству напівфабрикати з прихованими дефектами, що спричинило брак. Разом | 126 350 | 476 |
| 47 | Відомість виробничих втрат Списані на затрати виробництва (включені до собівартості продукції А) невідшкодовані втрати від браку (суму визначити самостійно за даними рахунка 24 «Брак у виробництві») | ||
| 48 | Відомість розподілу загальновиробничих затрат цехів Списані загальновиробничі затрати цехів на затрати виробництва і розподілені між об’єктами калькулювання (видами продукції) пропорційно основній заробітній платі робітників: виробів А виробів Б Разом | 676 2702 | 3378 |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 49 | Відомість випуску готової продукції із виробництва і калькуляції собівартості товарного випуску продукції 1) випущена протягом місяця готова продукція, яка за накладними здана на склад і оприбуткована за плановою виробничою собівартістю: а) вироби А — 150 шт. по 80 грн за одиницю на суму 800 грн б) вироби Б — 55 шт. по 240 грн за одиницю на суму 480 грн Разом планова собівартість 2) наприкінці місяця після складання звітної калькуляції визначена і списана сума відхилення (економія, перевитрата) між плановою і фактичною собівартістю випущеної продукції: виробів А; виробів Б Разом сума відхилення Щодо даної операції необхідно зробити розрахунок відхилення фактичної собівартості готової продукції від планової за аналітичними даними до рахунка 23 «Виробництво». | 25 200 | |
| 50 | Виписки банку з поточного рахунка Оплачено банком з поточного рахунка спеціалізованому автотранспортному підприємству за перевезення готової продукції (від складів підприємства до станції відправлення за рахунок підприємства без ПДВ) | 180 | |
| 51 | Виписки банку з поточного рахунка Зараховано банком на поточний рахунок підприємства: 1) виручку від реалізації готової продукції за продажними цінами; 2) ПДВ Разом | 25 000 5000 | 30 000 |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 52 | Відомість відвантаження продукції Відвантажена зі складу готова продукція, оплачена покупцями: 1) за договірними цінами; 2) за плановою собівартістю: виробів А — 140 шт. за ціною 80 грн за одиницю; виробів Б — 20 шт. за ціною 240 грн за одиницю 3) в кінці місяця визначена та списана сума відхилення між плановою та фактичною собівартістю Щодо даної операції необхідно зробити розрахунок відхилення фактичної собівартості відвантаженої продукції від планової за аналітичними даними до рахунка 26 «Готова продукція». | 24 000 | |
| 53 | Відомість обліку фінансових результатів від реалізації готової продукції Наприкінці місяця списана собівартість реалізованої продукції (суму визначити самостійно за даними операції 52) | ||
| 54 | Відомість обліку витрат на збут Наприкінці місяця списані на фінансові результати витрати на збут (суму визначити самостійно за даними рахунка 93 «Витрати на збут» | ||
| 55 | Виписка банку з поточного рахунка За платіжними дорученнями підприємства перераховано з його розрахункового рахунка: 1) до бюджету: а) належну суму податку на додану вартість (суму визначити самостійно) б) суму податку на прибуток за попередній місяць. 2) банку в погашення заборгованості за короткостроковими кредитами | 1000 2876 | |
| 56 | Відомість-розрахунок бухгалтерії Підлягають списанню суми заборгованості: 1) за якими минули строки позовної давності: а) кредиторської заборгованості; б) депонентської заборгованості; Разом 2) дебіторської заборгованості у зв’язку з визнанням покупця неплатоспроможним | 54 1 | 55 4 |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 57 | Виписки банку поточного рахунка Інвестовано підприємством кошти (перерахуванням з розрахункового рахунка) на придбання акцій та інших цінних паперів підприємств з метою одержання прибутку протягом 2 років | 3000 | |
| 58 | Виписка банку з поточного рахунка Придбані депозитні сертифікати з розрахунку 8% річних з метою одержання доходів (процентів) за ними протягом 1 місяця | 1000 | |
| 59 | Виписка банку з поточного рахунка Одержані на поточний рахунок: 1) доходи від володіння корпоративними правами (дивіденди за акціями та доходи за іншими цінними паперами, що належать підприємству) 2) проценти від придбаних депозитних сертифікатів (суму визначити самостійно за даними операції 58) Разом | 1786 | |
| 60 | Виписка банку з поточного рахунка Зараховані на поточний рахунок підприємства грошові кошти: 1) одержані від інших підприємств, які за угодою використовують науково-технічні розробки (технічну документацію) даного підприємства 2) раніше депоновані банком грошові кошти під час видачі депозитних сертифікатів Разом | 410 1000 | 1410 |
| 61 | Виписка банку з поточного рахунка Зараховані на поточний рахунок кошти, одержані за реалізовані облігації власної емісії, випущені: 1) з премією — терміном погашення більше одного року: а) номінальна вартість реалізованих облігацій; б) премія за облігаціями Усього 2) з дисконтом — терміном погашення менше одного року: а) номінал; б) дисконт за облігаціями Усього Разом | 1000 40 1040 950 42 908 | 1948 |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 62 | Довідка-розрахунок бухгалтерії За результатами звітного періоду: 1) нараховано проценти за облігаціями: а) довгостроковими, випущеними з премією; б) короткостроковими — випущеними з дисконтом; 2) амортизується частина премії за облігаціями, випущеними терміном погашення більше одного року, яка відноситься до звітного періоду Разом | 44 15 10 | 69 |
| 63 | Виписка банку з поточного рахунка Сплачено проценти за довгостроковими та короткостроковими облігаціями власної емісії | 59 | |
| 64 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Після закінчення визначеного терміну обігу амортизується дисконт за випущеними короткостроковими облігаціями | 42 | |
| 65 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Відображені поточні зобов’язання, переведені зі складу довгострокових у зв’язку з настанням терміну погашення довгострокового кредиту протягом 12 місяців | 1200 | |
| 66 | Установчі документи підприємства Здійснена додаткова підписка на акції підприємства: 1) за номінальною вартістю; 2) на суму перевищення номінальної вартості. | 5000 1000 | |
| 67 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Отримані внески від акціонерів за реалізовані акції у формі: 1) грошових коштів; 2) основних засобів; 3) нематеріальних активів; 4) матеріалів; 5) цінних паперів (облігацій) інших підприємств. Разом | 2400 1600 100 80 320 | 4500 |
Продовження табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 68 | Виписка банку з поточного рахунка Викуплена частина раніше випущених акцій у акціонерів (300 акцій), в тому числі: 1) 100 акцій за номінальною вартістю; 2) 100 акцій за ціною, нижчою за номінальну вартість; 3) 1000 акцій за ціною, вищою за номінальну вартість. Разом | 100 90 120 | 310 |
| 69 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Анульовано 150 акцій, що раніше були викуплені: 1) 100 акцій за номінальною вартістю; 2) 50 акцій за ціною, вищою за номінальну вартість: а) на суму номінальної вартості; б) на суму, що перевищує номінальну вартість. Разом | 100 50 10 | 160 |
| 70 | Виписка з Протоколу зборів засновників Збільшено розмір статутного капіталу за рахунок збільшення номінальної вартості акцій. | 2000 | |
| 71 | Виписка з протоколу зборів засновників За результатами діяльності підприємства за попередній період нараховані дивіденди акціонерам. | 620 | |
| 72 | Виписка з протоколу зборів засновників Здійснені відрахування до резервного капіталу. | 250 | |
| 73 | Виписка з протоколу зборів засновників Списано прибуток, використаний у звітному періоді (суму визначити самостійно) | ||
| 74 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Списані на фінансові результати діяльності підприємств: 1) адміністративні витрати; 2) фінансові витрати; 3) інші витрати операційної діяльності; 4) інші витрати звичайної діяльності (суми визначити самостійно) 5) нарахований податок на прибуток за встановленою ставкою | 300 | |
Закінчення табл. 7
| Номер операції | Зміст господарської операції | Сума, грн | |
| часткова | загальна | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 75 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Списані на фінансові результати діяльності підприємства: 1) доходи від реалізації; 2) інший операційний дохід; 3) дохід від участі в капіталі; 4) інші фінансові доходи; 5) інші доходи; 6) податок на прибуток (суми визначити самостійно) | ||
| 76 | Довідка-розрахунок бухгалтерії Визначено і списано за звітний період фінансовий результат: 1) від основної діяльності; 2) від фінансових операцій; 3) від іншої звичайної діяльності (суми визначити самостійно за даними рахунка 79 «Фінансові результати») | ||
| За результатами діяльності за звітний рік складена фінансова звітність «Баланс» за формою № 1, «Звіт про «Фінансові результати» за формою № 2. Щодо даної операції необхідно заповнити зазначені форми звітності в табл. 10—13 (форми облікових регістрів). | |||
ДОДАТКИ ДО ЗАВДАННЯ
Додаток 1 (до операції 2)
Дані для складання акта приймання-передачі основних засобів (ф. № ОЗ-1) та заповнення інвентарної картки обліку основних засобів (ф. № ОЗ-7)
Оприбуткування на баланс горизонтального токарного напівавтомата, одержаного під заводу «Квазар» у порядку безоплатної передачі за дозволом регіонального відділення Фонду державного майна України № 635 від 28 листопада 20__ р., оформленого актом прийняття-передачі основних засобів № 156 від 4 грудня 200_ р, комісією, призначеною наказом директора заводу Смирнова Б. А. від 9 грудня 20__ р. № 408 у складі головного механіка Іванова С. М. (голова), начальника цеху № 1 Новіченка О. Я., механіка цеху Шубіна А. Н. та інженера техвідділу Зінченка В. М.
Об’єкту присвоєно інвентарний номер 1437, шифр аналітичного рахунка — 0119. Дата виготовлення верстата 199_ р.; паспорт — 19828. В експлуатації заводу «Квазар» верстат перебував 2 роки. Початкова вартість верстата — 1080000 грн. Сума зносу, нарахована за час експлуатації, — 120000 грн. На час приймання в експлуатацію токарний верстат знаходився в цеху № 1. Технічним умовам експлуатації верстат відповідає; доробки не вимагаються.
Результати випробувань: верстат придатний до експлуатації. Висновок комісії: токарний верстат передати в експлуатацію і прийняти на баланс. Додаток — паспорт № 19828.
Верстат прийнято начальником цеху № 1 Новіченком О. Я.: здано інженером техвідділу Зінченком В. М.
На прийнятий в експлуатацію верстат бухгалтером Яковенком Д. І. відкрито інвентарну картку обліку основних засобів № 1437 і 5 грудня 200__ р. зроблено бухгалтерський запис на оприбуткування об’єкта в склад основних засобів, про що в акті приймання-передачі зроблена відповідна відмітка. Акт підписано головним бухгалтером Грінченком В. Д.
Додаток 2 (до операції 9)
Дані для складання акта ліквідації основних засобів (ф. № ОЗ-4)
Комісія у складі головного механіка Іванова С. М. (голова), начальника цеху № 1 Новіченка О. Я., інженера з обладнання Борисова В. Ф., призначена наказом директора заводу Смирнова Б. А. від 20 грудня 20__ р. № 161, провела огляд зубофрезерного напівавтомата 5А312, інвентарний номер 0210 і дійшла висновку про необхідність його ліквідації у зв’язку з повним зношенням і непридатністю до дальшої експлуатації; конструкція — застаріла, ремонт — недоцільний. Об’єкт надійшов на підприємство 13 років тому (15 грудня 198_ р., введений в експлуатацію 20 грудня 198_ р.).
Початкова вартість токарного напівавтомата — 6000 грн, сума нарахованого зносу за час експлуатації — _____ грн (визначити самостійно).
Висновок комісії: токарний напівавтомат підлягає демонтажу і здачі як металобрухт.
Затрати під час демонтажу токарного верстата становили 100 грн (нараховано підрядній організації. Одержаний металобрухт за накладною № 79 здано на склад і оприбутковано за ціною можливої реалізації на суму 150 грн.
В інвентарній картці бухгалтером Яковенком Д. І. зроблена відмітка про ліквідацію токарного верстата 25 грудня 20__р.
Акт про ліквідацію підписано головним бухгалтером Грінченком В. Д.
Додаток 3 (до операції 36)
Дані для розрахунку заробітної плати робітникам, зайнятим виробництвом виробів А
За нарядом на підрядні роботи бригаді № 3 за виконання роботи належить заробітна плата, суму якої необхідно визначити за даними табл. 8.
Таблиця 8
| Табельний номер | Прізвище та ініціали | Розряд | Годинна тарифна ставка | Відпрацьовано годин |
| 611 | Іванов П. С. | VI | 3,07 | 170 |
| 612 | Самійленко В. І. | VI | 3,07 | 150 |
| 613 | Козак А. В. | V | 3,12 | 170 |
| 706 | Борисов Г. Д. | ІІІ | 2,81 | 160 |
| 715 | Незенко М. Ф. | IV | 2,93 | 170 |
| 720 | Антонов О. І. | IV | 2,93 | 170 |
| 725 | Кравченко Л. С. | III | 2,72 | 170 |
| 803 | Яковенко Д. Р. | ІІ | 1,65 | 170 |
Додаток 4 (до операції 37)
Дані для розрахунку заробітної плати за час чергової відпустки
Робітникові Самійленко В. І. за наказом керівника надано чергову відпустку на 24 робочих днів.
Сукупний дохід робітника за останні 12 місяців наведений в табл. 9.
Таблиця 9
| Шифр оплати | Вид оплати (доходу) | Сума, грн |
| 05 | Заробіток за основними відрядними розцінками | 23100 |
| 07 | Доплати у зв’язку зі змінами умов роботи | 200 |
| 28 | За роботи, виконані в позаурочний час | 100 |
| 38 | Допомога по тимчасовій непрацездатності | 600 |
| 39 | Одноразові винагороди | 500 |
| 50 | Компенсація за невикористану відпустку | 700 |
| 61 | Доходи (дивіденди) по акціях | 800 |
| 65 | Винагорода за підсумками роботи підприємства за рік | 1600 |
| Разом | 27600 | |
Примітка. До середнього заробітку при нарахуванні заробітної плати за час чергової відпустки не включаються: компенсація за невикористану відпустку, доходи (дивіденди) по акціях; одноразові винагороди.
Додаток 5 (до операції 38)
Дані для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності
За даними табеля обліку робочого часу та листка про тимчасову непрацездатність медичної установи робітник Борисов Г. Д. у грудні хворів 10 робочих днів. Безперервний стаж роботи — 7 років. Заробіток робітника за останні 2 місяці перед місяцем захворювання (жовтень, листопад) наведені в табл. 10.
Таблиця 10
| Вид заробітку | Сума, грн |
| За основними відрядними розцінками | 770 |
| За роботи, виконані в позаурочний час | 120 |
| Одноразові винагороди | 100 |
| Допомога по тимчасовій непрацездатності | 60 |
| Разом | 1050 |
За попередні два місяці робітником відпрацьовано 50 робочих днів.
Примітка. До середнього заробітку при нарахуванні допомоги по тимчасовій непрацездатності не включаються суми заробітку за роботи, виконані в позаурочний час, а також раніше виплачена допомога по тимчасовій непрацездатності.
Додаток 6 (до операції 42)
Дані для розрахунку утримань із заробітної плати і складання розрахунково-платіжної відомості
За даними розрахунку заробітної плати і премій робітникам бригади, здійсненого в табл. 2 (форми облікових регістрів), виконати розрахунок утримань із заробітку прибуткового податку з доходів громадян, що підлягає перерахуванню до бюджету, суми аліментів із заробітку Самійленка В. І. (в розмірі 25% заробітку після вирахування прибуткового податку) та інших, передбачених чинним законодавством, обов’язкових утримань із заробітної плати.
Розрахунок виконати, враховуючи ставки прогресивного оподаткування доходів громадян, установлені Указом Президента України з 1 жовтня 1995 р. табл. 11.
Таблиця 11
| Місячний сукупний оподатковуваний дохід, грн | Ставки та розміри податку |
| До 17 | Не оподатковується |
| Від 17 до 85 | 10% з доходу, що перевищує 17 |
| Від 85 до 170 | 6,80 + 15% доходу, що перевищує 85 |
| Від 170 до 1020 | 19,55 + 20% доходу, що перевищує 170 |
| Від 1020 до 1700 | 189,55 + 30% доходу, що перевищує 1020 |
| Вище 1700 | 393,55 + 40% доходу, що перевищує 1700 |