Операційні каси установ банків підкріплюються з оборотних кас Республіканського банку Автономної Республіки Крим, регіональних управлінь НБУ за грошовими чеками з одночасним ві-
дображенням (списанням, зарахуванням коштів) на кореспондентських рахунках.
Касове обслуговування установ комерційного банку здійснюється:
· комерційним банком у межах своєї системи;
· операційним управлінням регіонального управління Національного банку на підставі укладеного договору;
· іншим комерційним банком також згідно з укладеним договором.
Для підкріплення операційної каси готівкою установа комерційного банку подає заяву (залежно від того звідки надходитиме підкріплення) або до свого комерційного банку (у разі підкріплення ним операційної каси установи), або до регіонального управління Національного банку.
За умови підкріплення операційної каси одного комерційного банку з іншого комерційного банку, незалежно від його місцезнаходження в Україні, між ними укладається договір на передачу готівки без погодження з регіональним управлінням НБУ. Проте повідомлення про підкріплення того самого дня насилається до НБУ.
Комерційний банк електронним документом проводить оплату готівки банкові-відправнику.
Готівка з оборотної каси операційного управління регіонального управління НБУ або з іншого комерційного банку видається лише після надходження попередньої оплати за видатковим касовим ордером і дорученням установи — банку одержувача.
Установа комерційного банку підкріплюється через інкасаторів НБУ на підставі окремого договору на доставлення цінностей.
Бухгалтерські проведення здійснених операцій з підкріплення операційної каси виконуються з використанням таких рахунків.
№ 1001 «Банкноти та монети в касі Національного банку України» (А);
№ 1001 «Банкноти та монети в касі банку» (А) — для КБ;
№ 1007 «Банкноти та монети у дорозі» (А) — для НБУ;
№ 1007 А «Банкноти та монети в дорозі» — для КБ;
№ 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» — для КБ;
№ 1911 А «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою» — для КБ;
№ 3900 А «Рахунки, що відкриті в установах банку, які розташовані в Україні» — для КБ;
№ 3901 П «Рахунки, що відкриті для установ банку, які розташовані в Україні» — для КБ;
№ 4929 А”П «Транзитний рахунок за іншими операціями» — для НБУ.
1. У разі підкріплення підвідомчих філій готівкою з операційної каси комерційного банку виконуються розглянуті далі проведення. Можливі такі випадки.
| У філії | У комерційному банку |
| 1) Проведення розрахунків за готівку: | |
| Д-т 1811 | Д-т 3900 |
| К-т 3901 | К-т 1911 |
| 2) Доставка готівки власними засобами філії: | |
| Д-т 1001 (символ 39 у статзвітності за формою 748) К-т 1811 | Д-т 1911 К-т 1001 (символ 66 у статзвітності за формою 748) |
| 3) Доставка готівки через апарат інкасації комерційного банку, котрий продає готівку: | |
| Д-т 1007 | |
| К-т 1001 (символ 66 у статзвітності за формою 748). | |
| Після підтвердження філії про одержання готівки: | |
| Д-т 1001 (символ 39 у статзвітності за формою 748) | Д-т 1911 К-т 1007 |
| К-т 1811 | |
| 2. Підкріплення комерційного банку готівкою з оборотної каси регіонального управління НБУ. | |
| У комерційному банку | У регіональному управлінні НБУ |
| 1) Проведення розрахунків за готівку: | |
| Д-т 1811 | Д-т кореспондентського рахунку |
| К-т кореспондентського рахунка | К-т 4629 |
| 2) Доставляння готівки власними засобами комерційного банку: | |
| Д-т 1001 (символ 37 у статзвітності за формою 748) | Д-т 4629 К-т 1001 — (символ 71 у стат- звітності за фомою 748) |
| К-т 1811 | |
| 3) Доставка готівки через інкасаторів НБУ: | |
| Д-т 1007 | |
| К-т 1001 (символ 71 у статзвітності за формою 748) | |
| 4) Після підтвердження комерційним банком факту одержання готівки: | |
| Д-т 1001 (символ 37 у статзвітності за формою 748) | Д-т 4629 |
| К-т 1911 | К-т 1007 |
| 3. Підкріплення комерційного банку готівкою з операційної каси іншого комерційного банку. | |
| У комерційному банку, що купує готівку | У комерційному банку, що продає готівку |
| 1) Проведення розрахунків за готівку: | |
| Д-т 1811 | Д-т кореспондентського рахунку |
| К-т кореспондентського рахунку | К-т 1911 |
| 2) Доставка готівки власними засобами комерційного банку: | |
| Д-т 1001 (символ 37 у статзвітності за формою 748) | Д-т 1911 К-т 8001 (символ 72 у статзвітності за формою 748) |
| К-т 1811 | |
| 4. Здавання комерційним банком надлишків готівки або зношених грошей до оборотної каси регіонального управління НБУ. | |
| У комерційному банку | У регіональному управлінні |
| 1) Доставка готівки власними засобами комерційного банку. | |
| Д-т 1007 К-т 1001 (символ 72 у статзвітності за формою 748) | Д-т 1001 (символ 36 у статзвітності за формою 748) |
| К-т 4629 | |
| 2) Перерахування коштів комерційному банку: | |
| Д-т кореспондентського рахунку | Д-т 4629 |
| К-т 1007 | К-т кореспондентського рахунку |
Здійснюючи касові операції, банки додержують певних правил.
1. Документообіг за прибутковими касовими операціями організовується так, щоб видача квитанції клієнтам та зарахування суми на їхні поточні рахунки проводилося лише після фактичного надходженння грошей до каси.
2. У разі приймання грошей від працівників банку для зарахування на рахунки внутрішньобанківського обліку прибутковий касовий ордер виписується у двох примірниках, із яких один слугує квитанцією.
3. Касові видаткові операції, здійснювані відповідальними виконавцями, контролюються централізовано контролером, який веде касовий журнал з видатку каси. Контроль видаткових операцій має на меті запобігти таким негативним моментам:
· оплаті невірно оформлених документів, оплаті чеків з підписами і відтиском печатки, що не відповідають зразкам, а також чеків, виписаних з чекової книжки, що не належить даному клієнтові;
· надходженню до каси чеків та інших касових видаткових документів поза контролем операційних працівників і контролера банку;
· внесенню необгрунтованих виправлень і дописок у касові документи й журнали.
4. Головний бухгалтер визначає порядок подання контролером касових видаткових документів до каси для оплати. Відповідні дії виконуються під розписку касирів в окремій книзі або в касовому журналі за формою:
| Номер чека або ордера | Сума | Підпис контролера | Розписка касира в прийомі чека або ордера |
5. Для перевірки справжності підписів відповідальних виконавців банку, на всіх розрахунково-платіжних документах, які приймаються до виконання, відповідні працівники (скажімо касири) повинні мати зразки їх підписів.
6. Контролери мають користуватися своїми примірниками зразків підписів працівників банку, а також зразків підписів і відтисків печаток клієнтури. Їм забороняється користуватися тими примірниками зразків, якими користуються відповідальні виконавці.
7. Будь-які виправлення реквізитів у прибутково-видаткових грошових касових документах неприпустимі, навіть якщо вони обумовлені підписами клієнтів.
У будь-якому разі облік руху грошової готівки відображається на рахунку № 1001 «Банкноти та монети в касі банку». За дебетом проводяться суми готівки в національній та іноземній валюті, що вноситься до операційної каси комерційного банку для зарахування на рахунки внутрішньобанківського обліку та його клієнтів; суми обміняних пошкоджених банкнот і дефектних монет, отриманих від клієнтів банку; суми готівки, отриманої з установ НБУ та підвідомчих установ банку; суми готівки, яка надходить з обмінних пунктів; залишок готівки банкомату.
Відповідно за кредитом рахунку № 1001 проводяться суми готівки, що видається клієнтам банку; суми готівки, що відсилається до установ НБУ та до підвідомчих установ банку; суми готівки, яка видається обмінному пункту, банкомату, під звіт тощо.
Таблиця 6.1
КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ПІД ЧАС
ЗДІЙСНЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
| Зміст операції | Дебет | Кредит |
| Внесення клієнтом готівки на свій поточний рахунок (торговельна виручка, внески до статутного фонду тощо) | 1001 | 2600 |
| Внесення фізичною особою грошей на свій поточний рахунок | 1001 | 2620 |
| Погашення фізичними особами кредитів, наданих банком на поточні потреби та для інвестиційної діяльності | 1001 | 2202 2205 2210 2211 2213 2214 |
| Надходження готівки від продажу банком облігацій внутрішньої державної позики | 1001 | 2901 |
| Надходження податкових, комунальних, страхових та інших платежів від населення з дорученням подальшого перерахування за призначенням | 1001 | 2902 |
| Купівля клієнтами та населенням ощадних (депозитних) сертифікатів, емітованих банком | 1001 | 3320 |
| Повернення працівниками банку невикористаних сум, що були одержані ними на відрядження | 1001 | 3550 |
| Повернення працівниками банку невикористаних сум, що були одержані ними на господарські витрати | 1001 | 3551 |
| Погашення фізичними особами процентів за користування кредитом, наданим їм банком на поточні потреби | 1001 | 6042 |
| Погашення фізичними особами процентів за користування кредитом, наданим їм банком на інвестиційну діяльність | 1001 | 6043 |
| Одержання банком інших банківських операційних доходів (сплата клієнтами готівкою за користування системою «Клієнт—банк», за оренду абонентських скриньок тощо) | 1001 | 6399 |
| Одержання банком доходів від неопераційних підрозділів (надання автопослуг працівникам банку тощо) | 1001 | 6493 |
| Одержання клієнтом коштів зі свого рахунку (на виплату заробітної плати, на відрядження тощо) | 2600 | 1001 |
Закінчення табл. 6.1
| Зміст операції | Дебет | Кредит |
| Виплати коштів з поточного рахунку фізичної особи за її розпорядженням | 2620 | 1001 |
| Отримання фізичними особами кредитів на поточні потреби та для інвестиційної діяльності | 2202 2205 2210 2211 2213 2214 | 1001 |
| Погашення банком облігацій внутрішньої державної позики | 2901 | 1001 |
| Викуп банком власних депозитних сертифікатів у клієнтів та населення | 3320 | 1001 |
| Видача авансів на відрядження працівникам банку | 3550 | 1001 |
| Виплата банком працівникові суми заборгованості за відрядженням | 3650 | 1001 |
| Видача авансів на господарські потреби працівникам банку | 3551 | 1001 |
| Виплата заборгованості за господарськими затратами працівникам банку | 3651 | 1001 |
| Виплата дивідендів акціонерам банку | 3631 | 1001 |
| Ñ | Ключові поняття |
Грошова маса — готівка (випущені в обіг гроші мінус залишки грошей у касах банків) плюс депозити до запитання (у національній та іноземній валюті) плюс строкові депозити (у національній та іноземній валюті).
Ліміт каси — граничний залишок грошей в операційній касі комерційного банку.
Монетарна база — готівка, випущена в обіг плюс депозити при НБУ та залишки коштів комерційних банків на кореспондентських рахунках.
Дидактичні матеріали
Навчальні завдання
? Задача 1
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями (див. таблицю).
2. Визначити залишок готівки в касі на кінець дня (залишок на початок дня — 50 000 грн.).
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | До каси банку за об’явою на внесення готівки оприбутковано торговельну виручку, що здана клієнтом МП «Мир» | 6000 |
| 2 | Із каси банку за чеком видано готівку клієнтові МП «Мир» для виплати зарплати працівникам | 20000 |
| 3 | Фізичними особами готівкою внесено кошти на поповнення депозитних вкладів: а) терміном 6 місяців; б) терміном 2 роки | 1000 500 |
| 4 | Видано готівку: а) заробітну плату працівникам банку; б) аванс на відрядження | 30000 500 |
| 5 | Сплачено банку-кореспонденту з рахунку ностро за придбання в нього готівки | 15000 |
| 6 | Отримана готівка оприбуткована до каси банку | 15000 |
| 7 | Із каси виданий готівкою короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби | 21000 |
| 8 | За результатами ревізії каси банку виявлено нестачу готівки | 60 |
? Задача 2
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Виконати необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | Касир видаткової каси одержав під звіт для здійснення видаткових операцій готівку в сумі | 170000 |
| 2 | З каси банку за чеком клієнта видано готівку на зарплату його працівникам | 20000 |
| 3 | З каси видано позики фізичним особам: а) короткострокову — під платіжні картки; б) довгострокову — на будівництво будинку | 10000 80000 |
| 4 | Нараховано проценти за позиками фізичних осіб: а) під платіжні картки за ставкою 24% річних б) на будівництво будинку за ставкою 12% річних | ? ? |
| 5 | За заявою клієнта готівкою з каси виплачено фізичній особі: а) короткостроковий депозит; б) проценти за депозитом | 18 000 2 000 |
| 6 | З каси видано зарплату, нараховану працівникам банку | 25 000 |
| 7 | З каси видано готівку під звіт працівникові банку для придбання канцтоварів | 800 |
| 8 | На кінець дня залишок готівки в касира | ? |
? Задача 3
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Виконати необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | Інкасована грошова виручка, зарахована з інкасаторських сумок на рахунки клієнтів без попереднього перерахунку а) торговельного МП «Мир» б) ресторану «Дубки» в) магазину «Будинок торгівлі» | 10 000 30 000 15 000 |
| 2 | За результатами перерахунку готівку магазину «Будинок торгівлі» здано до операційної каси банку | ? |
| 3 | У процесі перерахунку готівки торговельного МП «Мир» виявлено надлишок у сумі 50 грн. | ? |
| 4 | У процесі перерахунку готівки ресторану «Дубки» виявлено нестачу в сумі 40 грн. | ? |
| 5 | Інкасовану грошову виручку зараховано з інкасаторської сумки на рахунок кінотеатру «Зоря» | 6000 |
| 6 | У процесі перерахунку готівки з інкасаторської сумки кінотеатру виявлено нестачу в сумі 20 грн. (Умовно: коштів на рахунку кінотеатру на цей момент не було) | ? |
| ! | Завдання для самоперевірки |
? Задача 4
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Провести необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | До каси банку здано клієнтом (торговельним АТ) його виручку, яку належить зарахувати на його поточний рахунок | 30000 |
| 2 | Згідно з депозитним договором фізичною особою здійснено внесок на депозит строком 6 місяців під 24% річних | 500 |
| 3 | Готівкою до каси клієнтом сплачено на користь банку комісійну винагороду за розрахунково-касове обслуговування його рахунка | 120 |
| 4 | До каси банку оприбутковано готівку обмінних пунктів | 800 |
| 5 | Нараховано проценти за депозитним вкладом, оформленим за умовою операції № 2 | ? |
Закінчення табл.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 6 | Інкасовану грошову виручку зараховано на рахунок клієнта (торговельне АТ) з інкасаторських сумок, без попереднього перерахунку | 1000 |
| 7 | Готівкою до каси банку погашено фізичною особою заборгованість: а) за короткостроковою позичкою на поточні потреби; б) за процентами, нарахованими за цим кредитом | 600 100 |
? Задача 5
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Провести необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | Банк перерахував кошти банкам-кореспондентам з метою придбання в них готівки: а) сплативши кошти з коррахунку в НБУ на користь банку-продавця (А); б) зарахувавши кошти на рахунок лоро банку-кореспондента (Б), відкритого в даному банку | 50 000 30 000 |
| 2 | Оприбуткована готівка до каси банку, яка надійшла від банків-кореспондентів: а) А; б) Б | ? ? |
| 3 | Маючи надлишки готівки, банк продає її банкам-кореспондентам: а) банку В, який попередньо зарахував кошти на рахунок ностро, відкритий у нього банком-продавцем б) банку Г, який перерахував кошти на коррахунок в НБУ | 40 000 15 000 |
| 4 | Відправлена готівка банкам одержувачам: а) В; б) Г | ? ? |
| 5 | Після надходження підтвердження від банків-покупців про одержання готівки списується кредиторська заборгованість банку-продавця: а) перед банком В б) перед банком Г | ? ? |
Слід неодмінно засвоїти основні положення Інструкції НБУ № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України (затверджена Постановою Правління Національного банку України від 07.07.94 за № 129, перш ніж виконувати наведені завдання.