Інформацію поточного синтетичного і аналітичного обліку періодично узагальнюють по підприємству в цілому. Роблять це за допомогою оборотних відомостей.
Узагальнення даних обліку починається з підрахунку оборотів та залишків з дебетом і кредитом з наступним обчисленням кінцевих сальдо синтетичних та аналітичних рахунків. Оборотні відомості є способом періодичного узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку, засобом перевірки записів в обліку, а також засобом перевірки правильності складання балансу.
Розрізняють два види оборотних відомостей:
— за синтетичними рахунками;
— за аналітичними рахунками.
Розглянемо порядок складання оборотної відомості за синтетичними рахунками на прикладі тих рахунків, що були наведені вище (таблиця 3.2.1, рис. 3.2.1).
Таблиця 3.4.1
Оборотна відомість за синтетичними рахунками
| Рахунки | Сальдо на 1 число місяця | Обороти за місяць | Сальдо на кінець періоду | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
| 1. Основні засоби | 30000 | 30000 | ||||
| 2. Виробничі запаси | 4000 | 4000 | ||||
| 3. МШП | 1000 | 2400 | 3400 | |||
| 4. Каса | 100 | 600 | 500 | 200 | ||
| 5. Поточний рахунок | 8200 | 5600 | 2600 | |||
| 6. Статутний капітал | 32000 | 32000 | ||||
| 7. Нерозподілений прибуток | 3000 | 3000 | ||||
| 8. Розрахунки з постачальниками | 6000 | 5000 | 2400 | 3400 | ||
| 9. Розрахунки з робітниками | 2300 | 500 | 1800 | |||
| Разом | 45300 | 45300 | 8500 | 8500 | 40200 | 40200 |
Оборотна відомість характеризує кожен рахунок і показує сальдо на початок періоду, обороти за дебетом і кредитом за місяць і сальдо на кінець звітного періоду. Характерною особливістю оборотної відомості є те, що вона містить три пари однакових підсумків:
— початкових сальдо;
— оборотів;
— кінцевих сальдо.
Тотожність підсумків початкових сальдо випливає з балансового методу. Збіг підсумків дебетових оборотів з підсумком кредитових оборотів рахунків випливають із застосування методу подвійного запису в бухгалтерському обліку. Рівність підсумків кінцевих сальдо за дебетом і кредитом рахунків випливає з двох попередніх рівностей. Якщо підсумок по дебету всіх синтетичних рахунків не збігається з підсумками по кредиту рахунків, то це вказує на помилки в поточному бухгалтерському обліку, причинами яких можуть бути неправильні записи початкових сальдо на активних і пасивних рахунках.
Таким чином, оборотна відомість за синтетичними рахунками дає можливість виявити в бухгалтерському обліку помилки, пов’язані з порушенням рівності підсумків. Крім оборотної відомості за синтетичними рахунками складають також оборотну відомість за аналітичними рахунками. Ця відомість має інший вигляд, що обумовлено особливостями облічуваних об’єктів.
Розглянемо оборотну відомість за аналітичними рахунками на прикладі рахунка «Розрахунки з постачальниками».
Таблиця 3.4.2
Оборотна відомість за рахунком «Розрахунки з постачальниками»
| Рахунки | Сальдо на початок періоду | Обороти за місяць | Сальдо на кінець періоду | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
| Підприємство А | 2400 | 2000 | 400 | 800 | ||
| Підприємство Б | 3600 | 3000 | 2000 | 2600 | ||
| Разом | — | 6000 | 5000 | 2400 | — | 3400 |
Оборотну відомість наведеної форми застосовують для узагальнення даних аналітичного обліку розрахунків з дебіторами, кредиторами, підзвітними особами, робітниками та службовцями підприємства та ін., на яких аналітичний облік ведуть лише в грошовому виразі. За аналітичними рахунками, в яких обліковуються матеріальні цінності, початкові сальдо, обороти та кінцеві сальдо відобра- жають як у грошовому так і в кількісному вимірюванні.
Таким чином, оборотні відомості характеризують величину і рух конкретних видів господарських засобів. Це дає можливість контролювати збереження і правильність витрачання матеріальних цінностей.